《税法思维导图手写》
一、税法概述
1.1 税法的概念与特征
- 概念：国家凭借政治权力，对社会成员（纳税人）无偿、强制、固定地征收财政收入的法律规范总称。
- 特征：
- 强制性：国家权力保障，不以纳税人意志为转移。
- 无偿性：纳税人缴纳税款后，不直接获得等价补偿。
- 固定性：税收的征收对象、税率、纳税期限等要素事先明确规定，具有稳定性。
1.2 税法的构成要素
- 纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
- 征税对象：税法规定的对什么征税，是区别不同税种的主要标志。
- 税目：对征税对象进行具体分类的项目。
- 税率：应纳税额与征税对象之间的比例或固定额度。
- 比例税率：以征税对象数额为基础，按照固定比例计算应纳税额。
- 累进税率：随着征税对象数额的增加，税率也相应提高。
- 全额累进税率
- 超额累进税率
- 定额税率：按照征税对象的数量、重量、面积等，规定固定的税额。
- 纳税环节：税法规定的征税对象在生产经营流转过程中应纳税的环节。
- 计税依据：计算应纳税额的依据，通常是征税对象的数量或金额。
- 纳税期限：税法规定的纳税人缴纳税款的起止时间。
- 纳税地点：税法规定的纳税人缴纳税款的地点。
- 减免税：税法规定的可以减少或免除纳税义务的情形。
- 违章处理：对违反税法规定的行为进行处罚的规定。
1.3 税法的分类
- 按征税对象划分：
- 流转税：对商品生产、流通环节征收的税。如增值税、消费税、关税。
- 所得税：对各种所得征收的税。如企业所得税、个人所得税。
- 财产税：对财产所有者征收的税。如房产税、城镇土地使用税。
- 资源税：对自然资源的开采和使用征收的税。
- 行为税：对特定的行为征收的税。如印花税、车辆购置税。
- 按税收管理权限和用途划分：
- 中央税：由中央政府征收和支配的税收。
- 地方税：由地方政府征收和支配的税收。
- 共享税：由中央政府和地方政府共享的税收。
二、主要税种
2.1 增值税
- 概念：对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的增值额征收的税。
- 纳税人：从事增值税应税行为的单位和个人。
- 税率：基本税率、低税率、零税率。
- 计税方法：
- 一般计税方法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
- 简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率
- 进项税额抵扣：符合条件的进项税额可以抵扣销项税额。
2.2 企业所得税
- 概念：对企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的税。
- 纳税人：所有实行独立经济核算的内资企业或者组织。
- 税率：一般税率、优惠税率。
- 应纳税所得额的计算：收入总额 - 准予扣除的项目金额。
- 税收优惠：高新技术企业、小型微利企业等享有税收优惠。
2.3 个人所得税
- 概念：对个人取得的各项应税所得征收的税。
- 纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年以上的个人。
- 所得项目：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得。
- 税率：综合所得适用超额累进税率，其他所得适用比例税率。
- 应纳税额的计算：应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数。
- 专项附加扣除：子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。
2.4 消费税
- 概念：对特定的消费品征收的税，旨在调节消费结构，引导消费方向。
- 纳税人：生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
- 税目：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。
- 税率：比例税率和定额税率。
- 应纳税额的计算：
- 从价计征：应纳税额=销售额×税率
- 从量计征：应纳税额=销售数量×单位税额
2.5 其他税种
- 房产税
- 城镇土地使用税
- 印花税
- 车船税
- 资源税
- 关税
- 耕地占用税
- 车辆购置税
- 环境保护税
三、税收征收管理
3.1 税务登记
- 设立登记
- 变更登记
- 注销登记
3.2 纳税申报
- 按期申报
- 延期申报
- 更正申报
3.3 税款征收
- 自行申报纳税
- 代扣代缴
- 代收代缴
- 委托代征
3.4 税务检查
- 日常检查
- 专项检查
- 稽查
3.5 税务行政复议与行政诉讼
- 纳税人对税务机关的具体行政行为不服的，可以申请行政复议或提起行政诉讼。
四、税收优惠
4.1 税收优惠的种类
- 免税
- 减税
- 即征即退
- 加计扣除
- 加速折旧
- 抵免应纳税额
4.2 税收优惠的适用条件
- 符合税法及相关政策规定的条件。
- 按规定办理相关手续。
五、税收筹划
5.1 税收筹划的概念与意义
- 概念：纳税人在符合税法规定的前提下，通过事先安排，选择纳税成本最低的方案，以实现企业价值最大化的活动。
- 意义：降低企业税负，提高经济效益，促进企业发展。
5.2 税收筹划的原则
- 合法性原则
- 筹划性原则
- 风险控制原则
- 整体效益原则
5.3 税收筹划的方法
- 利用税收优惠
- 选择合适的组织形式
- 合理安排交易行为
- 优化纳税时间
六、税务风险
6.1 税务风险的种类
- 涉税违法风险
- 税收政策理解偏差风险
- 会计核算不规范风险
- 税务管理制度缺失风险
6.2 税务风险的防范
- 加强税法学习
- 规范会计核算
- 建立健全税务管理制度
- 聘请专业税务顾问
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