《初级会计实务思维导图》

一、会计基础

1. 会计概述

*   **定义:** 以货币为主要计量单位，对企业经济活动进行确认、计量、记录和报告，提供有关财务信息的经济管理活动。
*   **目标:** 提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的财务信息，满足利益相关者的决策需求。
*   **职能:** 核算职能 (事后反映) 和监督职能 (事前、事中控制)。
*   **会计要素:** 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。
*   **会计主体:**  指会计所服务的特定单位。
*   **持续经营:** 假定企业在可预见的将来，会按既定的目标持续经营下去，不会面临破产清算。
*   **会计期间:**  分为会计年度（1月1日至12月31日）和会计期间（月度、季度、年度）。
*   **计量属性:** 历史成本、重置成本、可变现净值、公允价值。

2. 会计等式

*   **基本会计等式:** 资产 = 负债 + 所有者权益
*   **扩展会计等式:** 资产 = 负债 + 所有者权益 + (收入 - 费用 - 利润分配)

3. 会计科目与账户

*   **会计科目:** 对会计要素的具体内容进行分类核算的标志。
    *   **分类:** 资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类、利润类。
*   **会计账户:** 根据会计科目设置的，具有一定格式和结构的，用于分类记录各项经济业务的载体。
    *   **借贷记账法:** 有借必有贷，借贷必相等。

4. 会计凭证

*   **原始凭证:** 记录经济业务发生或完成情况的书面证明。
    *   **种类:** 外来原始凭证、自制原始凭证。
*   **记账凭证:** 根据审核无误的原始凭证编制的，确定经济业务应借应贷的会计科目及金额的书面证明。
    *   **种类:** 收款凭证、付款凭证、转账凭证。
*   **凭证传递:**  取得原始凭证→审核原始凭证→编制记账凭证→登记账簿→保管会计档案。

5. 会计账簿

*   **分类:**
    *   **按用途:**  序时账、分类账、备查账。
    *   **按格式:**  订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。
*   **登记要求:** 真实、准确、完整、及时。
*   **更正方法:**  划线更正法、红字更正法、补充登记法。

6. 会计处理程序

*   **概念:** 会计循环，从原始凭证开始到编制财务报表结束的全部过程。
*   **主要步骤:**
    *   收集原始凭证
    *   编制记账凭证
    *   登记会计账簿
    *   期末进行账项调整
    *   编制财务报表

7. 财产清查

*   **定义:** 对各项实物资产和货币资金的实际盘点。
*   **种类:** 全面清查、局部清查、定期清查、不定期清查。
*   **盘盈盘亏的处理:**
    *   **现金溢余:** 先计入“待处理财产损溢”，查明原因后，属于应收取的罚款计入“其他应收款”，属于确实无法查明原因的，计入“营业外收入”。
    *   **现金短缺:** 先计入“待处理财产损溢”，查明原因后，属于应由责任人赔偿的，计入“其他应收款”，属于确实无法查明原因的，计入“管理费用”。
    *   **存货盘盈:** 先计入“待处理财产损溢”，批准后，计入“管理费用”。
    *   **存货盘亏:** 先计入“待处理财产损溢”，批准后，计入“管理费用”。

二、流动资产

1. 货币资金

*   **库存现金:** 日记账每天至少盘点一次，定期与银行对账单核对。
*   **银行存款:** 与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表。
*   **其他货币资金:** 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、支付宝余额等。

2. 应收及预付款项

*   **应收票据:**  带息商业汇票。
*   **应收账款:**  因销售商品、提供劳务等产生的应收款项。
*   **预付账款:**  预先支付的款项。
*   **其他应收款:**  除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他应收款项。
*   **坏账准备:**  采用备抵法计提，方法包括余额百分比法、账龄分析法等。

3. 存货

*   **分类:** 原材料、在产品、库存商品、周转材料 (包装物、低值易耗品)。
*   **取得成本:** 购买价款、相关税费、运输费、保险费等。
*   **发出计价方法:** 先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法。
*   **期末计量:** 成本与可变现净值孰低计量，计提存货跌价准备。

三、非流动资产

1. 固定资产

*   **确认条件:** 同时满足：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用年限超过一年。
*   **初始计量:** 购买价款、相关税费、运输费、安装费等。
*   **折旧方法:**  直线法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。
*   **处置:** 出售、报废、毁损等。

2. 无形资产

*   **确认条件:** 同时满足：企业拥有或控制；预期会带来经济利益。
*   **摊销:** 一般采用直线法摊销。
*   **处置:** 出售、放弃等。

四、负债

1. 短期借款

*   **核算:** 借款、利息、归还本金。

2. 应付及预收款项

*   **应付账款:**  因购买材料、商品、接受劳务等产生的应付款项。
*   **预收账款:**  预先收取的款项。
*   **应付职工薪酬:** 工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。
*   **应交税费:**  应交增值税、应交所得税、应交其他税费等。
*   **其他应付款:**  除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费以外的其他应付款项。

3. 长期借款

*   **核算:** 借款、利息、归还本金。

五、所有者权益

1. 实收资本 (或股本)

*   **核算:** 投资者投入的资本。

2. 资本公积

*   **种类:** 资本溢价 (股本溢价)、其他资本公积。

3. 盈余公积

*   **种类:** 法定盈余公积、任意盈余公积。

4. 利润分配

*   **核算:** 未分配利润。

六、收入、费用和利润

1. 收入

*   **主营业务收入:**  因销售商品、提供劳务等产生的收入。
*   **其他业务收入:**  除主营业务收入以外的其他业务收入。
*   **确认:**  风险报酬转移、控制权转移、金额能够可靠计量、未来经济利益很可能流入。

2. 费用

*   **主营业务成本:**  销售商品、提供劳务等发生的成本。
*   **其他业务成本:**  除主营业务成本以外的其他业务成本。
*   **销售费用:**  推销商品、提供劳务发生的费用。
*   **管理费用:**  组织和管理企业生产经营发生的费用。
*   **财务费用:**  企业为筹集资金发生的费用。

3. 利润

*   **计算公式:** 利润总额 = 营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 + 投资收益 + 其他收益 - 资产减值损失 + 信用减值损失 + 资产处置收益
*   **所得税费用:**  企业所得税。
*   **净利润:**  利润总额 - 所得税费用。

七、财务报表

1. 资产负债表

*   **构成要素:** 资产、负债、所有者权益。
*   **反映:**  企业在某一特定日期的财务状况。
*   **会计等式:** 资产 = 负债 + 所有者权益。

2. 利润表

*   **构成要素:** 收入、费用、利润。
*   **反映:**  企业在某一会计期间的经营成果。
*   **主要项目:** 营业收入、营业成本、利润总额、净利润。

3. 所有者权益变动表

*   **反映:**  构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况。

八、成本计算

1. 成本计算对象

*   **产品成本:** 产品生产过程中发生的各项费用。

2. 成本计算方法

*   **品种法:**  适用于大量大批单步骤生产企业。
*   **分批法:**  适用于单件小批生产企业。
*   **分步法:**  适用于大量大批多步骤生产企业。

九、政府会计基础（初级不做重点要求）