初会税法思维导图

## 初会税法思维导图

**中心主题： 初级会计实务 - 税法**

**一级分支： 基础知识**

*   **定义与作用**
    *   定义： 国家为了实现其职能，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入所进行的分配活动。
    *   作用： 组织财政收入、调节经济、监督经济。
*   **税收要素**
    *   纳税人： 法律规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
    *   征税对象： 法律规定的对什么征税。例如：应税收入、应税所得。
    *   税目： 征税对象的具体化，是具体征税的种类。
    *   税率： 应纳税额与征税对象之间的比例。
        *   比例税率
        *   累进税率（超额累进、全额累进）
        *   定额税率
    *   纳税环节： 确定何时缴纳税款，明确纳税义务发生时间。
    *   计税依据： 计算应纳税额的依据，通常是应税金额、应税数量等。
    *   纳税期限： 法律规定的纳税人申报缴纳税款的期限。
    *   减税免税： 国家基于特定目的，减少或免除纳税人应缴纳的税款。
        *   税收优惠
    *   违章处理：对违反税收法律法规的行为进行处罚。
*   **税收分类**
    *   按税收管理权限和使用权限划分：
        *   中央税：归中央政府固定收入。
        *   地方税：归地方政府固定收入。
        *   共享税：中央和地方政府按比例分享。
    *   按税收性质划分：
        *   流转税：对商品和劳务的流转额征收的税。如：增值税、消费税。
        *   所得税：对各种所得额征收的税。如：企业所得税、个人所得税。
        *   财产税：对财产所有权征收的税。如：房产税、车船税。
    *   按计税标准划分：
        *   从价税：按商品或应税劳务的价格为标准计算征收的税。
        *   从量税：按商品或应税劳务的数量为标准计算征收的税。
*   **税收法律关系**
    *   主体：税务机关（国家）、纳税人、扣缴义务人。
    *   客体：税款。
    *   内容：权利和义务。

**一级分支： 主要税种**

*   **增值税**
    *   纳税人：在境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的单位和个人。
    *   税率：
        *   基本税率：13% (一般纳税人)
        *   低税率：9%
        *   征收率：3% (小规模纳税人)
        *   零税率
    *   计税方法：
        *   一般计税方法：应纳税额=销项税额-进项税额
            *   销项税额：销售额 * 税率
            *   进项税额：购买货物、劳务、服务等支付的增值税额。
        *   简易计税方法：应纳税额=销售额 * 征收率
    *   特殊规定：
        *   视同销售
        *   不得抵扣进项税额的情况
    *   小规模纳税人认定标准：
        *   年应征增值税销售额500万元以下
    *   增值税优惠政策
*   **消费税**
    *   纳税人：生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
    *   税目：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、实木地板、电池、涂料。
    *   税率：比例税率、定额税率。
    *   计税方法：
        *   从价计征：应纳税额=销售额 * 税率
        *   从量计征：应纳税额=销售数量 * 税额标准
        *   复合计征：应纳税额=（销售额 * 税率）+（销售数量 * 税额标准）
    *   特殊规定：
        *   委托加工应税消费品的纳税义务发生时间
        *   进口应税消费品的纳税义务发生时间
    *   消费税优惠政策
*   **企业所得税**
    *   纳税人：所有实行独立经济核算的内资企业或者组织。
    *   税率：25%（一般企业），20% (符合条件的小型微利企业)
    *   应纳税所得额 = 收入总额 - 准予扣除项目金额
        *   收入总额：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、捐赠收入、其他收入。
        *   准予扣除项目：成本、费用、税金、损失和其他支出。
        *   不得扣除的项目
    *   企业所得税的优惠政策
        *   小型微利企业
        *   高新技术企业
*   **个人所得税**
    *   纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而居住满一年的个人。
    *   所得项目：
        *   工资、薪金所得
        *   劳务报酬所得
        *   稿酬所得
        *   特许权使用费所得
        *   经营所得
        *   利息、股息、红利所得
        *   财产租赁所得
        *   财产转让所得
        *   偶然所得
    *   税率：
        *   综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）：超额累进税率
        *   经营所得：超额累进税率
        *   利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得：比例税率
    *   应纳税额计算： 各种所得项目的计算方法。
    *   专项附加扣除：子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。
    *   个人所得税优惠政策
*   **其他税种**
    *   房产税
    *   城镇土地使用税
    *   车船税
    *   印花税
    *   资源税
    *   环境保护税
    *   契税
    *   耕地占用税

**一级分支： 纳税管理**

*   **税务登记**
    *   设立登记
    *   变更登记
    *   注销登记
*   **账簿凭证管理**
*   **纳税申报**
    *   申报方式：网上申报、上门申报
    *   申报期限
*   **税款征收**
    *   征收方式：自缴、代扣代缴、代收代缴
*   **税务检查**
*   **法律责任**
    *   偷税
    *   抗税
    *   欠税

**连接线说明:**

*   实线： 隶属关系。
*   虚线： 关联关系或补充说明。

**颜色编码:**

*   基础知识： 蓝色
*   主要税种： 绿色
*   纳税管理： 红色

**备注:**

*   此思维导图为初级会计实务税法基础框架，具体内容需要结合教材进行详细学习。
*   税法政策变化较快，需关注最新政策调整。